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西安代理记账-老板 您的差旅费可以抵税啦
西安代理记账——蜗牛财税
 
 
    最近不少财务人员都遇到一些问题,不仅要做账申报忙得晕头转向还要向公司的员工解读新政策,不要着急,已经为您总结好了—购进的旅客运输服务究竟怎么抵扣呢?
旅客运输服务包括哪些?
 
旅客运输服务有陆路运输,水路运输,航空运输,包括我们平时接触到的轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车、火车、动车、高铁、飞机等。
 
抵扣旅客运输服务一定要取得专票吗?
不一定要取得专票。
 
(一)取得增值税专用发票
直接在增值税发票选择确认平台上勾选确认该发票,以发票上面显示的税额为进项税额进行抵扣。
 
(二)未取得增值税专用发票
①取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额:
 
      这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额9.00进行抵扣。为什么这里是3%呢?因为采用了简易计税。
       财税2016年36号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。
 
②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
 
这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额
=(2700+120)÷(1+9%)×9%=232.84
 
③取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
 
这张铁路车票,可以抵扣的税额
=174.50÷(1+9%)×9%=12.22
 
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
 
那么这张发票可以抵扣的税额=80÷(1+3%)×3%=2.33
 
总结:
1、取得的票据不是票价是多少就可以抵扣多少税金,而是根据公式计算出来的税金才是可以抵扣的金额。
2、取得的票据在不超过公司差旅费标准的情况下,票价是多少就只能报销多少,不能因为可以抵扣税金而让公司多报销,税金是包含在票价总价格里面的,以前怎么报销,以后依然怎么报销。
3、能抵扣税金的旅客运输票据上必须有公司或者个人的名字,如果未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,只是普通的出租车发票和定额发票(如下)是不能抵扣税金的。
 
其他:
1、必须是国内的旅客运输服务才可以抵扣增值税;
2、必须是日期为4月1日后开具的才可以抵扣;
3、用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣;
4、计算抵扣如何申报?
 
最新版的增值税一般纳税人增值税申报表已更新,从4月开始附表(二)可以直接填列取得的旅客运输服务票据数据。
 
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